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金华初级会计学习-初级会计考点

2020-11-25 19:18 金华上元教育
高频考点1、资源税纳税义务发生时间
 
1. 分期收款:销售合同规定的收款日期的当天
2. 预收货款:发出应税产品的当天
3. 其他结算方式:收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天
4. 自产自用应税产品:移送使用应税产品的当天
5. 扣缴义务人代扣代缴税款:支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天
 
高频考点2:资源税税及应纳税额的计算:
 
1. 从价定率:应纳税额=应税产品的销售额ⅹ适用的比例税率
2. 从量定额:应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率
3. 代扣代缴资源税:代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的定额税率
 
高频考点3:契税的纳税人和计税依据
 
1. 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖:
(1)纳税人:承受方(买方)
(2)计税依据:成交价格
 
2. 土地使用权赠与、房屋赠与:
(1)纳税人:受赠方
(2)计税依据:参照市场价格核定
 
3. 土地使用权交换、房屋交换:
(1)纳税人:多交付货币方
(2)计税依据:多交付的价格差(交换价格相等兔税)
 
4. 以划拨方式取得的土地使用权,经批准转让房地产:
(1)纳税人:转让方补交
(2)补交的土地使用权出让费用或者土地收益
 
高频考点4:资源税计税依据
 
1. 计税依据:
(1)销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用,不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。
(2)纳税人将其开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不纳资源税;将开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额,计算缴纳资源税。(煤炭销售额=洗选煤销售额ⅹ折箅率
(3)征税对象为原矿的,纳税人销售自采原矿加工的精矿,应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。
(4)征税对象为精矿的,纳税人销售原矿时,应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税
 
2. 销售数量:
(1)开采或生产应税产品:
①销售的,销售数量=实际销售数量
②自用的,销售数量=移送使用时的自用数量。
(2)不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量:
①一般:销售数量=应税产品产量或按折算比换算成的数量
②将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品,无法提供移送使用原矿数量的,可将其精矿按选矿比折算成原矿数量
 
高频考点5:房产税纳税义务发生时间
 
1. 将原有房产用于生产经营:生产经营之月起
2. 自行新建房屋用于生产经营:建成之次月起
3. 委托施工企业建设的房屋:办理验收手续之次月起
4. 购置新建商品房:房屋交付使用之次月起
5. 购置存量房:办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起
6. 出租、出借房产:自交付出租、出借本企业房产之次月起
7. 房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房:房屋使用或交付之次月起

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